Tips voor dga's

19. Waardeer oninbare vordering op uw bv af
Heeft u een vordering op uw eigen bv waarin u een aanmerkelijk belang heeft, dan wordt u in fiscaal opzicht gezien als resultaatgenieter. Een vordering die minder waard wordt, kunt u afwaarderen ten laste van uw resultaat uit overige werkzaamheden. Dit verlies kunt u wellicht verrekenen met ander positief inkomen uit werk en woning in box 1.

20. Vanaf 1 januari slechts één peildatum voor box 3. DGA, stel dividenduitkering uit!
In 2010 moet u uw inkomen uit sparen en beleggen in box 3 berekenen op het gemiddelde van de rendementsgrondslag (saldo van uw bezittingen en schulden) op 1 januari en 31 december van het kalenderjaar. Maar per 1 januari 2011 blijft nog maar één peildatum bestaan, en wel 1 januari van elk kalenderjaar.

Voor 2011 hoeft u uw bezittingen en schulden dan alleen nog op de peildatum 1 januari 2011 vast te stellen. Ook het bepalen van een gemiddelde is niet langer nodig.
Per 1 januari 2011 verandert dat. De peildatum waarop u uw bezittingen en shulden vast stelt, is dan alleen nog 1 januari van het jaar. Dus de box 3 belasting wordt in 2011 geheven over het vermogen per 1 januari 2011.

Door de wijziging van de peildatum bedraagt het fiscaal voordeel van een schuld cq. Een lager vermogen per 31-12-2010 in box 3 de helft over de box 3 heffing over 2010 (dus 0,6%) en de volledige box 3 heffing over 2011 (dus 1,2%). Samen 1,8%!
Het is vanuit box 3 perspectief dus interessant om de uitkering van dividend uit te stellen tot medio januari 2011. Bovendien stel je daarmee de aanvullende aanmerkelijk belangheffing in box 2 ad 10% bijna een jaar uit. home