Omzetbelastingtips [btw]
24. Verlies financieringsvoordeel bij bouw van nieuwe woning in 2011
Wanneer u als ondernemer een onroerende zaak koopt, dan kunt u de in rekening gebrachte omzetbelasting op dat moment verrekenen voor zover u belaste prestaties verricht. U dient de onroerende zaak voor de omzetbelasting wél als bedrijfsvermogen aan te merken. Ook als u de onroerende zaak gedeeltelijk voor privédoeleinden gebruikt, leidt dat bij de aanschaf niet tot een aftrekbeperking van omzetbelasting. Echter, aan het eind van het jaar van aanschaf en de negen jaren daarna, bent u omzetbelasting verschuldigd in verband met het privégebruik. U hebt dus een liquiditeitsvoordeel. In onze nieuwsbrief van juli 2010 meldden wij al dat dit voordeel gaat verdwijnen.
Per 1 januari 2011 is de omzetbelasting bij de aankoop van een onroerende zaak slechts verrekenbaar voor zover de onroerende zaak voor bedrijfsdoeleinden wordt gebruikt. Als u als ondernemer de onroerende zaak ook voor privédoeleinden wilt gaan gebruiken, loopt u dus direct bij de aanschaf al aan tegen een aftrekbeperking van omzetbelasting. Stel dat u van plan bent de onroerende zaak voor 30% voor privédoeleinden te gaan gebruiken dan kunt u 30% van de omzetbelasting op de aanschafprijs niet verrekenen. Dit geldt bijvoorbeeld ook voor de in rekening gebrachte omzetbelasting ter zake van onderhoud- en renovatiekosten bij de aanschaf van de onroerende zaak. Aan het eind van het jaar van aanschaf en de negen jaren daarna dient echter de verhouding bedrijfs- en privégebruik steeds opnieuw beoordeeld te worden. Is deze verhouding gewijzigd, dan volgt in die jaren weer een correctie op de verrekende omzetbelasting. Indien u bijvoorbeeld het tweede jaar de onroerende zaak voor 45% voor privédoeleinden hebt gebruikt, dan dient u over dat jaar 1/10 van 15% van de bij aanschaf verrekende omzetbelasting terug te betalen.
Voor andere uitgaven ten behoeve van een onroerende zaak, die ook voor privé doeleinden wordt gebruikt zoals onderhoudswerkzaamheden na aanschaf, geldt alleen in het jaar van de gemaakte uitgaven een aftrekbeperking van omzetbelasting ter zake van het privé gebruik.
Indien u op het moment van aanschaf van een onroerende zaak de onroerende zaak geheel voor privédoeleinden denkt te gaan gebruiken, dan heeft u op dat moment geen recht op verrekening van omzetbelasting. Blijkt echter later dat u de onroerende zaak ook voor bedrijfsdoeleinden gebruikt dan heeft u geen recht meer op verrekening van een gedeelte van de omzetbelasting. U zult dus bij aanschaf al de intentie moeten hebben om de onroerende zaak voor bedrijfsdoeleinden te gebruiken om in aanmerking te komen voor verrekening van omzetbelasting.
LET OP!
In het wetsvoorstel is overgangsrecht opgenomen voor onroerende zaken die nog in aanbouw zijn en op of na 1 januari
25. Verbeter uw liquiditeitspositie met kwartaalaangifte
U kunt ook in 2011 kiezen om btw-aangifte per maand of per kwartaal te doen.
U bent niet verplicht om over te stappen op kwartaalaangifte als u liever maandaangifte blijft doen. Maandaangifte verdient de voorkeur als u bijvoorbeeld per saldo btw terugkrijgt, het bedrag van de voorbelasting is groter dan het af te dragen btw-bedrag. De inspecteur mag u op maandaangifte zetten als u structureel geen aangifte doet of niet of te laat betaalt.
26. Meld verbreking fiscale eenheid btw
Uw holding-bv en werk-bv maken deel uit van de fiscale eenheid omzetbelasting. Deze fiscale eenheid eindigt als de holding-bv de aandelen in de werk-bv verkoopt. Denk er dan aan de verbreking van de fiscale eenheid te melden aan de inspecteur! Zolang u niet meldt, blijft de holding-bv hoofdelijk aansprakelijk voor de omzetbelasting van de fiscale eenheid.
LET OP!
Niet melden kan leiden tot een flinke financiële strop, omdat de holding-bv aansprakelijk blijft voor de btw van de verkochte werk-bv, zelfs als die btw stamt uit de periode na de aandelenverkoop.
De fiscale eenheid kan ook eindigen als een van de bv's failliet gaat. De curator verbreekt dan namelijk de bestuurlijke eenheid.home
